國際稅收錦囊到 便民春風(fēng)伴你行
關(guān)聯(lián)申報怎么填？
在第31個全國稅收宣傳月即將到來，全國稅務(wù)系統(tǒng)正深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”之際，廣東省稅務(wù)局對標(biāo)納稅人所需所盼，廣泛收集了納稅人辦理關(guān)聯(lián)申報的疑難問題，精心梳理出36個關(guān)聯(lián)申報稅收風(fēng)險點，逐一進行深入淺出的解析，提出應(yīng)對的意見和建議，形成了國際稅收服務(wù)錦囊，以幫助廣大納稅人更準(zhǔn)確地掌握關(guān)聯(lián)申報要求，進一步降低和化解各類國際稅收風(fēng)險，助力廣東持續(xù)構(gòu)建市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。
目錄
1.關(guān)聯(lián)交易類型填報錯誤
2.《融通資金表》填報方式有誤
3.融通資金利息填報有誤
4.《權(quán)益性投資表》漏報
5.“權(quán)益性投資情況”填報口徑有誤
6.“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”填報錯誤
7.“權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況”填報錯誤
8.《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》漏報
9.《對外支付款項情況表》填報有誤
10.漏報境外關(guān)聯(lián)方
11.《境外關(guān)聯(lián)方信息表》數(shù)據(jù)填報有誤
12.《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》漏報
13.財務(wù)狀況分析表關(guān)聯(lián)交易劃分不合理
14.財務(wù)狀況分析表數(shù)據(jù)跨表不一致
1.關(guān)聯(lián)交易類型填報錯誤
風(fēng)險點
關(guān)聯(lián)交易類型填報錯誤。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》-G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》
錦囊話你知
42號公告第四條將關(guān)聯(lián)交易分為五種類型：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。這五種類型中并沒有兜底條款，即沒有“其他交易類型”。換言之，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方所有的關(guān)聯(lián)交易均需要對號入座，歸入上述五種交易類型之中。但在明確各交易類型具體包含的交易內(nèi)容時，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》填報說明提供了“其他XXXX”選項。因此，企業(yè)在判定關(guān)聯(lián)交易類型時，如果所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易在所列舉的交易內(nèi)容中沒有找到相應(yīng)選項，建議要根據(jù)每種交易類型的特性，結(jié)合上位法的規(guī)定，以及關(guān)聯(lián)申報表的填報說明來判定。
實務(wù)中，如下幾個問題相對容易出錯，企業(yè)應(yīng)特別注意。
（一）來料加工企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取的加工費，應(yīng)填報在G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》，而不是G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。其中，“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進口報關(guān)價格計算填報，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算。
（二）對于技術(shù)服務(wù)費，不屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報；屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。
（三）委托境外關(guān)聯(lián)方提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，其中費用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報，資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報。
（四）涉及研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果所有權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)填報 G103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》；如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果使用權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)填報 G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》；如果是受關(guān)聯(lián)方委托，僅收取勞務(wù)費用，則應(yīng)填報G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。
（五）應(yīng)收賬款在年度內(nèi)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生余額變動的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動情況填報G106000《金融資產(chǎn)交易表》。
（六）企業(yè)股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)屬于被投資方而不屬于交易方，自然該交易也就不屬于企業(yè)要申報的關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。實務(wù)中，也有企業(yè)容易誤將向股東支付股息紅利作為關(guān)聯(lián)交易報告。
2.《融通資金表》填報方式有誤
風(fēng)險點
關(guān)聯(lián)融入或融出資金沒有按要求逐筆填報，而只填前五名或合并填報。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G107000《融通資金表》
錦囊話你知
《融通資金表》與其他關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表填報要求有所不同，一是其他表單要在合計欄加上非關(guān)聯(lián)交易金額，而《融通資金表》只填報關(guān)聯(lián)交易金額；二是其他表單填報的是分關(guān)聯(lián)方匯總的情況，除逐行填報前5位關(guān)聯(lián)方外，其他關(guān)聯(lián)方合并填報，而《融通資金表》是要求逐筆填報，一筆資金年度內(nèi)部分變動的，該筆資金的剩余部分也要視同新一筆關(guān)聯(lián)交易進行重新填報。實務(wù)中，一些企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)融入或融出資金筆數(shù)較多，但只填報5筆，或?qū)⒍喙P合并成一筆填報。由于各筆交易的金額和本年實際占用天數(shù)不盡相同，這可能會影響年度關(guān)聯(lián)債資比的計算，甚至?xí)徽`判關(guān)聯(lián)債資比超標(biāo)。
3.融通資金利息填報有誤
風(fēng)險點
《融通資金表》“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”只填報了實際收付的利息，容易漏報其他具有利息性質(zhì)的費用。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G107000《融通資金表》
錦囊話你知
《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。
4.《權(quán)益性投資表》漏報
風(fēng)險點
企業(yè)容易因年度內(nèi)權(quán)益性投資情況沒有發(fā)生變化而漏報權(quán)益性投資表。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G109000《權(quán)益性投資表》
錦囊話你知
《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)申報時一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》，相當(dāng)于一張必填表。
5.“權(quán)益性投資情況”填報口徑有誤
風(fēng)險點
企業(yè)對權(quán)益性投資情況填報口徑理解不清晰，容易出現(xiàn)錯報。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G109000《權(quán)益性投資表》
錦囊話你知
企業(yè)對于“100權(quán)益性投資情況”，習(xí)慣性填寫為月度余額，無法正確反映企業(yè)權(quán)益性投資實際情況。實際上，“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當(dāng)月《資產(chǎn)負(fù)債表》月初月末平均值填列，即（期初余額＋期末余額）÷2；而“平均權(quán)益投資金額”不一定等于“所有者權(quán)益金額”。若“所有者權(quán)益金額”大于或等于“實收資本（股本）”與“資本公積金額”之和，則“平均權(quán)益投資金額”等于“所有者權(quán)益金額”。若“所有者權(quán)益金額”小于“實收資本（股本）”與“資本公積金額”之和，當(dāng)“實收資本（股本）”和“資本公積金額”之和大于或等于“實收資本（股本）”時，“平均權(quán)益投資金額”等于“實收資本（股本）”與“資本公積金額”之和；當(dāng)“實收資本（股本）”與“資本公積金額”之和小于“實收資本（股本）”時，“平均權(quán)益投資金額”等于“實收資本（股本）金額”。例如：A企業(yè)《權(quán)益性投資表》3月第1列“所有者權(quán)益金額”為1000萬元，第2列“實收資本（股本）金額”為800萬元，第3列“資本公積金額”為300萬元，則第4列“平均權(quán)益投資金額”應(yīng)為1100萬元。
6.“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”填報錯誤
風(fēng)險點
在填報權(quán)益性投資股息、紅利分配情況時，容易錯填分配金額，及錯誤區(qū)分關(guān)聯(lián)股東與非關(guān)聯(lián)股東。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G109000《權(quán)益性投資表》
錦囊話你知
權(quán)益性投資股息、紅利分配情況中“股息、紅利金額”應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制填報本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列。實務(wù)中，還要注意以下兩點：
（一）由于非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日，因此，《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額存在不一致的可能。
（二）要特別注意關(guān)聯(lián)方股東與非關(guān)聯(lián)方股東的區(qū)分。根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上，雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的，才構(gòu)成關(guān)聯(lián)股權(quán)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。
7.“權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況”填報錯誤
風(fēng)險點
在填報權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況時，誤按分配金額大小來填報。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G109000《權(quán)益性投資表》
錦囊話你知
“300權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況”應(yīng)填報本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定分配給前五位股東情況。實務(wù)中，有企業(yè)會習(xí)慣性認(rèn)為既然是關(guān)聯(lián)申報那就填寫分配給關(guān)聯(lián)方股東的情況，或認(rèn)為是按股息、紅利分配金額大小來確定前五位股東。實際上，應(yīng)按持股比例來確定前五位股東，而且不區(qū)分是否關(guān)聯(lián)方。應(yīng)注意，這里填報的前五位股東的名稱、類型和國家（地區(qū)）的信息應(yīng)與《企業(yè)報告信息表》“400企業(yè)股東信息（前五位）”一致，如果《企業(yè)報告信息表》實際填寫的股東數(shù)量多于5位的，本表要按該表所列股東數(shù)來填報，即要填報分配情況的股東也不止5位。目前廣東省電子稅務(wù)局在線填寫申報已將此欄設(shè)置為自動從《企業(yè)報告信息表》獲取上述股東基本信息。
8.《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》漏報
風(fēng)險點
既執(zhí)行預(yù)約定價安排，又簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)容易漏報《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》
錦囊話你知
《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》適用于本報告年度所屬期間已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報。對于以預(yù)約定價安排方式達成成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)，雖可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的申報義務(wù)，所以該企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)申報時應(yīng)按要求填報《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》。
9.《對外支付款項情況表》填報有誤
風(fēng)險點
誤按權(quán)責(zé)發(fā)生制填報，導(dǎo)致對外支付數(shù)據(jù)填報錯誤。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G111000《對外支付款項情況表》
錦囊話你知
根據(jù)《對外支付款項情況表》填報說明，該表“本年度向境外支付款項金額”及“其中：向境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額”均要求按照收付實現(xiàn)制，填報企業(yè)實際向境外及境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額。實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注以下問題：
（一）應(yīng)按收付實現(xiàn)制，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制填報此表，即當(dāng)年支付的款項才需要填報。如以前年度已做稅前扣除未對外支付，在報告年度內(nèi)進行了對外支付的款項應(yīng)填報；而報告年度內(nèi)只進行了對外支付備案但并沒有實際對外支付的款項不應(yīng)填報。
（二）“本年度向境外支付款項金額”不僅包括向境外關(guān)聯(lián)方的支付，也包括向境外非關(guān)聯(lián)方的支付；不僅包括向境外機構(gòu)的支付，也包括向境外個人的支付。
（三）由于填報原則差異，一些項目費用在關(guān)聯(lián)申報《對外支付款項情況表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》和企業(yè)所得稅申報表《期間費用表》之間難以做到一一對應(yīng)，但事實上還是會有內(nèi)在的勾稽關(guān)系，建議企業(yè)如實填報相關(guān)數(shù)據(jù)。
10.漏報境外關(guān)聯(lián)方
風(fēng)險點
企業(yè)容易以不了解境外關(guān)聯(lián)方相關(guān)信息為由而漏填報境外關(guān)聯(lián)方。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》
錦囊話你知
《境外關(guān)聯(lián)方信息表》要求填報G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》-G106000《金融資產(chǎn)交易表》、G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中所有列明的境外關(guān)聯(lián)方信息，而且是一戶一表，有多少戶應(yīng)填報的境外關(guān)聯(lián)方就有多少張表，但僅在G107000《融通資金表》列明的境外關(guān)聯(lián)方信息不需要填報。目前廣東省電子稅務(wù)局在此欄設(shè)置了下拉菜單，只有在關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表中填報的境外關(guān)聯(lián)方才可以選填。
11.《境外關(guān)聯(lián)方信息表》數(shù)據(jù)填報有誤
風(fēng)險點
境外關(guān)聯(lián)方信息表中“納稅人名稱”“實際稅負(fù)”“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”等信息容易填報錯誤。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》
錦囊話你知
《境外關(guān)聯(lián)方信息表》填報的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，實務(wù)中企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注以下問題：
（一）“納稅人名稱”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方名稱，而不是本報告企業(yè)的名稱。
（二）“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方所在國適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱，應(yīng)當(dāng)以中文填報。
（三）“實際稅負(fù)”填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實際稅負(fù)＝實際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報。
（四）“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率XX%的減按XX%征收”等。
（五）“上市公司”填報的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，如境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關(guān)信息，填報境外關(guān)聯(lián)方股票上市的交易所時應(yīng)當(dāng)以中文填報全稱。
12.《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》漏報
風(fēng)險點
對填報企業(yè)個別或合并年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的條件理解錯誤，容易漏報。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》、G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》
錦囊話你知
報告年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)中，編制個別財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，編制合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。即《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》是所有進行關(guān)聯(lián)申報的獨立核算企業(yè)都需要填寫的表格，相當(dāng)于一張必填表。實務(wù)中，一些公司因下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu)而容易誤填G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，其實，如果該公司只是下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu)，并沒有編制合并財務(wù)報表，就只需要填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》。
13.財務(wù)狀況分析表關(guān)聯(lián)交易劃分不合理
風(fēng)險點
年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表對關(guān)聯(lián)交易劃分不同情形時不合理、不準(zhǔn)確，劃分標(biāo)準(zhǔn)說明不符合要求。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》、G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》
錦囊話你知
填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的難點是將各核算項目金額劃分為境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易四種情形。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)會計核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分，無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)沒辦法依據(jù)財務(wù)會計核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分時，企業(yè)可參考以下劃分方法：營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報，營業(yè)成本按照實際賬載成本進行劃分填報，營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照“費用功能法”原則劃分（如果某項費用是因為從事境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費用），對無法按“功能”準(zhǔn)確劃分的，可根據(jù)企業(yè)實際情況按銷售成本、費用標(biāo)準(zhǔn)、銷售收入等合適因素進行劃分。
實務(wù)中，部分企業(yè)未能夠合理、準(zhǔn)確劃分四種情形的金額，填寫劃分標(biāo)準(zhǔn)說明也過于簡單。建議企業(yè)在日常的會計核算中能按不同關(guān)聯(lián)交易情形對收入、成本、費用進行分開核算，以便準(zhǔn)確填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表。而且，無論如何劃分收入、成本、費用，均在劃分標(biāo)準(zhǔn)說明中予以詳細(xì)說明。
14.財務(wù)狀況分析表數(shù)據(jù)跨表不一致
風(fēng)險點
同一核算項目在年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表的金額不一致。
可能出現(xiàn)風(fēng)險的表單
G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》
錦囊話你知
企業(yè)在填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》時，應(yīng)留意營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額各項目合計欄（第5列）金額與企業(yè)所得稅年報表中的A100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》對應(yīng)欄次是否一致，若不一致，應(yīng)核對是否存在錯報情況。且當(dāng)企業(yè)所得稅年度納稅申報表數(shù)據(jù)調(diào)整時，關(guān)聯(lián)申報《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。